案例一：某房地產(chǎn)企業(yè)取得進項發(fā)票后，在稅務(wù)檢查中被發(fā)現(xiàn)是假票，稅局根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十四條“任何單位和個人應(yīng)當(dāng)按照發(fā)票管理規(guī)定使用發(fā)票，不得有下列行為：（二）知道或者應(yīng)當(dāng)知道是私自印制、偽造、變造、非法取得或者廢止的發(fā)票而受讓、開具、存放、攜帶、郵寄、運輸；”為由責(zé)令改正并處以罰款。

從這個案例可以看到，由于企業(yè)收到發(fā)票后沒有主動進行查驗發(fā)現(xiàn)問題發(fā)票，而使用假發(fā)票入賬，是屬于企業(yè)稅務(wù)責(zé)任，不僅需要做納稅調(diào)整，還會受到罰款等處罰。

案例二：某商貿(mào)公司取得進項發(fā)票后，雖網(wǎng)上勾選認(rèn)證抵扣，仍被稅務(wù)部門查出票據(jù)與實際不符， 為不合規(guī)票據(jù)，這是由于銷方企業(yè)在開具增值稅專用發(fā)票時，只有發(fā)票主體是從開票軟件中開具，清單明細(xì)數(shù)據(jù)為手工制作打印，并未錄入稅控開票系統(tǒng)中，導(dǎo)致企業(yè)取得的發(fā)票與稅務(wù)機關(guān)電子信息不符。

根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2017年第16號《關(guān)于增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》第二條“二、銷售方開具增值稅發(fā)票時，發(fā)票內(nèi)容應(yīng)按照實際銷售情況如實開具，不得根據(jù)購買方要求填開與實際交易不符的內(nèi)容。”

從這個案例可以看出，雖然該張發(fā)票的金額、稅額、購銷方信息都與稅務(wù)機關(guān)電子信息相符，但明細(xì)數(shù)據(jù)不符也為無效發(fā)票，企業(yè)未盡到查驗職責(zé)，需要進行納稅調(diào)整并接受處罰。

其實，國家稅務(wù)總局全國增值稅發(fā)票查驗平臺（https://inv-veri.chinatax.gov.cn）已經(jīng)運行很久。查驗平臺支持增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅普通發(fā)票（卷票）、增值稅電子普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票（通行費）、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票、貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票在線查驗。當(dāng)日開具發(fā)票最快可于次日進行查驗，平臺可查驗最近1年內(nèi)增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具的發(fā)票。

在查驗時，一般有以下這些情況：

1.輸入的發(fā)票校驗信息與稅務(wù)機關(guān)電子信息一致，則顯示相關(guān)的發(fā)票詳細(xì)信息。

2.如發(fā)票已被開具方作廢，則在查驗結(jié)果中顯示“作廢”標(biāo)識

3.如果發(fā)票校驗信息與稅務(wù)機關(guān)電子信息至少有一項不一致，則顯示查驗不一致的結(jié)果信息

4.如果發(fā)票校驗信息無法在稅務(wù)機關(guān)的電子信息中查到，則顯示查無此票的結(jié)果信息。

5.輸入的發(fā)票校驗信息與稅務(wù)機關(guān)電子信息雖然一致，但發(fā)票詳細(xì)明細(xì)信息與稅務(wù)機關(guān)電子信息不一致，則發(fā)票可能不是從稅控開票系統(tǒng)中開出。

除第1種情況的完全“查驗一致”以外，其他2——5種情況都需要企業(yè)警惕假發(fā)票或者不合規(guī)發(fā)票的可能性。

 

正穗附帶財稅管理：如何做好進項發(fā)票的查驗，管理，統(tǒng)計工作？

有的企業(yè)業(yè)務(wù)量大，發(fā)票數(shù)量多、金額大，不進行查驗可能會出現(xiàn)問題發(fā)票，如果要每張發(fā)票進行查驗，需要手工輸入發(fā)票號碼、發(fā)票代碼、開票日期、開具金額、校驗碼等，則工作量巨大，甚至需要專設(shè)發(fā)票查驗崗位。在實務(wù)中，我們也了解到很多企業(yè)在進行發(fā)票管理時，需要整理發(fā)票上的明細(xì)數(shù)據(jù)進行相關(guān)的統(tǒng)計、歸集工作。逐張發(fā)票的查驗和數(shù)據(jù)整理讓企業(yè)財務(wù)的工作量倍增，嚴(yán)重影響工作效率。