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進出口免抵退稅的基本計算 |
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| 發表時間：2017-12-12 16:41:24 閱讀次數： | |
 1、出口企業全部原材料均從國內購進。 免抵退稅的基本計算步驟為五步： 第一步——剔稅，計算不得免征和抵扣稅額：免抵退稅不得免征和抵扣的稅額=離岸價格×外匯人民幣牌價×（增值稅稅率一出口退稅率）； 第二步——抵稅，計算當期應納增值稅額：當期應納稅額=當期內銷貨物的銷項稅額一（當期進項稅額一當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額）一上期期末留抵稅額； 第三步——算尺度，計算免抵退稅額：免抵退稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率； 第四步——比較，確定應退稅額，比較當期應納稅額和免抵退稅額的大小，取較小者； 第五步——確定免抵稅額。 2、出口企業有進料加工業務。 免抵退稅的基本計算步驟為七步： 第一步——計算免抵退稅不得免征和抵扣稅額的抵減額：免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額（視同進項）=免稅購進原材料價格X（出口貨物征稅率一出口貨物退稅率）； 第二步——剔稅，計算不得免征和抵扣稅額：當期免抵退稅不得免征和抵扣的稅額=出口貨物離岸價格×外匯人民幣牌價×（出口貨物征稅率一出口貨物退稅率）一免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額； 第三步——抵稅，計算當期應納增值稅額：當期應納稅額=當期內銷貨物的銷項稅額一（當期進項稅額一當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額）一上期期末留抵稅額； 第四步——計算免抵退稅額抵減額：免抵退稅額抵減額=免稅購進原材料價格×進口貨物退稅率； 第五步——算尺度，計算免抵退稅額：免抵退稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率一免抵退稅額抵減額； 第六步——比較確定應退稅額； 第七步——確定免抵稅額：如當期期末留抵稅額≤當期免抵退稅額，則當期應退稅額=當期期末留抵稅額，當期免抵稅額=當期免抵退稅額一當期應退稅額；如當期期末留抵稅額>當期免抵退稅額，則當期應退稅額=當期免抵退稅額，當期免抵稅額=0。 |
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