出口退稅，其基本含義是指對出口貨物退還其在國內(nèi)生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)實際繳納的增值稅、消費稅。出口貨物退稅制度，是一個國家稅收的重要組成部分。出口退稅主要是通過退還出口貨物的國內(nèi)已納稅款來平衡國內(nèi)產(chǎn)品的稅收負擔，使本國產(chǎn)品以不含稅成本進入國際市場，與國外產(chǎn)品在同等條件下進行競爭，從而增強競爭能力，擴大出口的創(chuàng)匯。
 

代辦出口退稅四要素：

1.必須是屬于增值稅、消費稅征稅范圍的貨物;

2.必須報關(guān)離境，對出口到出口加工區(qū)貨物也視同報關(guān)離境;

3.必須在財務(wù)上做銷售;

4.必須收匯并已核銷

增值稅：

增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計稅原理上說，增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。實行價外稅，也就是由消費者負擔，有增值才征稅沒增值不征稅。

銷項稅額：

是指納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)按照銷售額和增值稅稅率計算的增值稅額。（賣出）

進項稅額：

是指納稅人購進貨物或者接受加工修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)，支付或者負擔的增值稅稅額。（購進）

留底稅額：

留抵稅額就是你上月的進項稅額大于銷項稅額的數(shù)額,可以轉(zhuǎn)入下期繼續(xù)抵扣。

為了能夠更好的方便大家理解，我們來看兩個案例：

[案例1]

A公司4月份購買甲產(chǎn)品支付不含稅貨款10000元，取得增值稅專用發(fā)票。銷售甲產(chǎn)品含稅銷售額為23400元，問：進項稅額是多少？2、銷項稅額是多少？3應(yīng)納稅額是多少？

進項稅額=10000*17%=1700元

銷項稅額=23400/（1+17%）×17%=3400元

應(yīng)納稅額=3400-1700=1700

[案例2]

A公司4月份購買甲產(chǎn)品支付不含稅貨款10000元，取得增值稅專用發(fā)票。銷售甲產(chǎn)品含稅銷售額為9360元，問：進項稅額是多少？銷項稅額是多少？應(yīng)納稅額是多少？

進項稅額=10000*17%=1700元

銷項稅額=9360/（1+17%）×17%=1360元

應(yīng)納稅額=1360-1700=-340（留抵稅額）

二、生產(chǎn)企業(yè)與外貿(mào)企業(yè)退稅差異

1、外貿(mào)企業(yè)

出口貨物增值稅的計算應(yīng)依據(jù)購進出口貨物增值稅專用發(fā)票上所注明的進項稅額和退稅率計算。其計算公式為： 應(yīng)退稅額=外貿(mào)收購不含增值稅購進金額×退稅率

外貿(mào)企業(yè)其出口銷售環(huán)節(jié)的增值稅免征;

其收購貨物的成本部分，因外貿(mào)企業(yè)在支付收購貨款的同時也支付了生產(chǎn)經(jīng)營該類商品的企業(yè)已納的增值稅稅款，因此，在貨物出口后按收購成本與退稅率計算退稅退還給外貿(mào)企業(yè).

征、退稅之差計入企業(yè)成本。

外貿(mào)企業(yè)出口貨物增值稅的計算應(yīng)依據(jù)購進出口貨物增值稅專用發(fā)票上所注明的進項稅額和退稅率計算。其計算公式為: 應(yīng)退稅額=外貿(mào)收購不含增值稅購進金額×退稅率

[案例1]

某外貿(mào)企業(yè)外購服裝1萬件件并取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票注明的不含稅金額為100萬元，該批服裝以120萬元價格出口，企業(yè)收齊單證申報出口退稅，適用出口退稅率為17％，問：企業(yè)出口退稅金額是多少？（增值稅稅率17%）

退稅金額=購進貨物不含稅金額*退稅率=100萬*17%=17萬

[案例2]

某外貿(mào)企業(yè)外購服裝1萬件件并取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票注明的不含稅金額為100萬元，該批服裝以120萬元價格出口，企業(yè)收齊單證申報出口退稅，適用出口退稅率為13％，問：企業(yè)出口退稅金額是多少？

退稅金額=購進貨物不含稅金額*退稅率=100萬*13%=13萬

[案例3]

某外貿(mào)企業(yè)外購服裝1萬件件并取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票注明的不含稅金額為100萬元，出口了5千件衣服，售價60萬元價格出口，內(nèi)銷了5千件，銷售不含稅金額70萬元，企業(yè)收齊單證申報出口退稅問：企業(yè)出口退稅金額是多少？納稅金額是多少？（假設(shè)征稅率和退稅率都為17%）

退稅金額=購進貨物不含稅金額*退稅率=100萬*50%*17%=8.5萬

納稅金額=銷項金額-進行金額=70*17%-50*17%=3.4萬
 

2、生產(chǎn)企業(yè)

免：指出口商品免征增值稅，如果是內(nèi)銷的產(chǎn)品，就要按不含稅銷售額*17%或含稅銷售額/1.17*17%計算增值稅銷項稅。

抵：指國內(nèi)采購商品（包含原材料和其他國內(nèi)采購品）取得增值稅專用發(fā)票，或者一般貿(mào)易進口材料取得海關(guān)進口增值稅票，經(jīng)認證后相關(guān)增值稅形成的增值稅進項稅，可以用于抵扣內(nèi)銷產(chǎn)品產(chǎn)生的增值稅銷項稅。