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出口退稅條件

廣州生產型企業辦理出口退稅申報

發表時間:2018-01-24 11:06:00     閱讀次數:    
辦理出口退稅

外貿綜合服務企業辦理出口貨物退(免)稅新政實施后,生產企業委托外貿綜合服務企業代辦退稅的過程中,廣州生產型企業辦理出口退稅申報應按照如下步驟正確操作。
 
  第一步 與外貿綜合服務企業簽訂外貿綜合服務合同
 
  政策依據:
 
  《國家稅務總局關于調整完善外貿綜合服務企業辦理出口貨物退(免)稅有關事項的公告》(國家稅務總局公告2017年第35號)
 
  第二條 生產企業出口貨物,同時符合以下條件的,可由綜服企業代辦退稅:
 
  (一)出口貨物為生產企業的自產貨物或視同自產貨物。
 
 ?。ǘ┥a企業為增值稅一般納稅人并已按規定辦理出口退(免)稅備案。
 
 ?。ㄈ┥a企業已與境外單位或個人簽訂出口合同。
 
 ?。ㄋ模┥a企業已與綜服企業簽訂外貿綜合服務合同(協議),約定由綜服企業提供包括報關報檢、物流、代辦退稅、結算等在內的綜合服務,并明確相關法律責任。
 
 ?。ㄎ澹┥a企業向主管稅務機關提供代辦退稅的開戶銀行和賬號(以下簡稱代辦退稅賬戶)。
 
  具體操作:
 
  一般納稅人類型的生產企業,出口自產或視同自產貨物,可以與外貿綜合服務企業簽訂外貿綜合服務合同(協議),合同(協議)至少同時包括報關、報檢、物流、代辦退稅、結算五項基本服務,同時指定代辦退稅的開戶銀行和賬號(一般采用外貿綜合服務企業的銀行賬號)。
 
  特別事項:
 
  生產企業出口貨物是否符合視同自產貨物的標準,應按照《關于出口貨物勞務增值稅和消費稅政策的通知》(財稅[2012]39號)附件四的規定。視同自產貨物的具體范圍包括:
 
  一、持續經營以來從未發生騙取出口退稅、虛開增值稅專用發票或農產品收購發票、接受虛開增值稅專用發票(善意取得虛開增值稅專用發票除外)行為且同時符合下列條件的生產企業出口的外購貨物,可視同自產貨物申報適用增值稅退(免)稅政策:
 
  (一)已取得增值稅一般納稅人資格。
 
 ?。ǘ┮殉掷m經營2年及2年以上。
 
  (三)納稅信用等級A級。
 
 ?。ㄋ模┥弦荒甓蠕N售額5億元以上。
 
 ?。ㄎ澹┩赓彸隹诘呢浳锱c本企業自產貨物同類型或具有相關性。
 
  二、持續經營以來從未發生騙取出口退稅、虛開增值稅專用發票或農產品收購發票、接受虛開增值稅專用發票(善意取得虛開增值稅專用發票除外)行為但不能同時符合本附件第一條規定的條件的生產企業,出口的外購貨物符合下列條件之一的,可視同自產貨物申報適用增值稅退(免)稅政策:
 
  (一)同時符合下列條件的外購貨物:
 
  1.與本企業生產的貨物名稱、性能相同。
 
  2.使用本企業注冊商標或境外單位或個人提供給本企業使用的商標。
 
  3.出口給進口本企業自產貨物的境外單位或個人。
 
  (二)與本企業所生產的貨物屬于配套出口,且出口給進口本企業自產貨物的境外單位或個人的外購貨物,符合下列條件之一的:
 
  1.用于維修本企業出口的自產貨物的工具、零部件、配件。
 
  2.不經過本企業加工或組裝,出口后能直接與本企業自產貨物組合成成套設備的貨物。
 
  (三)經集團公司總部所在地的地級以上國家稅務局認定的集團公司,其控股(按照《公司法》第二百一十七條規定的口徑執行)的生產企業之間收購的自產貨物以及集團公司與其控股的生產企業之間收購的自產貨物。
 
 ?。ㄋ模┩瑫r符合下列條件的委托加工貨物:
 
  1.與本企業生產的貨物名稱、性能相同,或者是用本企業生產的貨物再委托深加工的貨物。
 
  2.出口給進口本企業自產貨物的境外單位或個人。
 
  3.委托方與受托方必須簽訂委托加工協議,且主要原材料必須由委托方提供,受托方不墊付資金,只收取加工費,開具加工費(含代墊的輔助材料)的增值稅專用發票。
 
 ?。ㄎ澹┯糜诒酒髽I中標項目下的機電產品。
 
 ?。┯糜趯ν獬邪こ添椖肯碌呢浳?。
 
  (七)用于境外投資的貨物。
 
 ?。ò耍┯糜趯ν庠呢浳铩?/font>
 
 ?。ň牛┥a自產貨物的外購設備和原材料(農產品除外)。
 
  第二步 申請出口退(免)稅備案
 
  (已經辦理過出口退免稅備案的生產企業可以跳過此步驟)
 
  政策依據:
 
  1、《國家稅務總局關于調整完善外貿綜合服務企業辦理出口貨物退(免)稅有關事項的公告》(國家稅務總局公告2017年第35號)
 
  第三條 生產企業應當辦理委托代辦退稅備案。生產企業在已辦理出口退(免)稅備案后,首次委托綜服企業代辦退稅前,向其所在地主管稅務機關報送《代辦退稅情況備案表》(附件1)并提供代辦退稅賬戶,同時將與綜服企業簽訂的外貿綜合服務合同(協議)留存備查。(節選)
 
  2、《國家稅務總局關于部分稅務行政審批事項取消后有關管理問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第56號)
 
  第三條 關于取消“出口退(免)稅資格認定”、“出口退(免)稅資格認定變更”“出口退(免)稅資格認定注銷”、“研發機構采購國產設備退稅資格的認定”、“集團公司具有免抵退稅資格成員企業認定”、“以邊境小額貿易方式代理外國企業、外國自然人出口貨物備案登記及備案核銷的核準”后的有關管理問題。
 
  (一)出口企業或其他單位應于首次申報出口退(免)稅時,向主管國稅機關提供以下資料,辦理出口退(免)稅備案手續,申報退(免)稅。
 
  1.內容填寫真實、完整的《出口退(免)稅備案表》(附件1),其中“退稅開戶銀行賬號”須從稅務登記的銀行賬號中選擇一個填報。
 
  2.加蓋備案登記專用章的《對外貿易經營者備案登記表》或《中華人民共和國外商投資企業批準證書》。
 
  3.《中華人民共和國海關報關單位注冊登記證書》。
 
  4.未辦理備案登記發生委托出口業務的生產企業提供委托代理出口協議,不需提供第2目、第3目資料。
 
  5.主管國稅機關要求提供的其他資料。
 
 ?。ǘΤ隹谄髽I或其他單位提供的出口退(免)稅備案資料齊全,《出口退(免)稅備案表》填寫內容符合要求,簽字、印章完整的,主管國稅機關應當場予以備案。對不符合上述要求的,主管國稅機關應一次性告知出口企業或其他單位,待其補正后備案。(節選)
 
  廣州企業出口退稅具體操作:
 
  生產企業填寫《出口退(免)稅備案表》,攜帶上述政策規定涉及的相關資料向主管稅務機關(一般為縣(市、區)稅務機關)申請備案。僅采用委托外貿綜合服務企業代辦退稅模式的生產企業大多不具備自營進出口經營權,無需提供政策規定中的2、3、4項資料,主管稅務機關可能要求提供生產企業與外貿綜合服務企業簽訂的外貿綜合服務合同(協議),具體要求視主管稅務機關規定。

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