廣州公司注冊(cè)
公司注冊(cè)資訊
關(guān)于我們
2019年1月看點(diǎn)：中國(guó)出口退稅政策的定量評(píng)估 |
|
| 發(fā)表時(shí)間：2019-01-16 17:38:00 閱讀次數(shù)： | |
 我國(guó)出口退稅政策由來(lái)已久，兼具宏觀調(diào)控和產(chǎn)業(yè)調(diào)整的功能。我國(guó)出口退稅政策從1985年4月開(kāi)始實(shí)行，主要退還增值稅、消費(fèi)稅等；1994年分稅制改革后，出口退稅逐步成為了一項(xiàng)重要的致力于宏觀調(diào)控、產(chǎn)業(yè)調(diào)整的稅收政策，具體經(jīng)歷了三個(gè)階段。 2018年出口退稅政策變化，似乎是在應(yīng)對(duì)中美貿(mào)易戰(zhàn)緊張局勢(shì)升溫。2018年出口退稅政策的主要變化有三次：4月降低出口退稅率，但這是為了配合增值稅率的下調(diào)（理論上，增值稅率是出口退稅率的頂部，而4月增值稅率全面降低）；9月調(diào)高機(jī)電文化等產(chǎn)品出口退稅率，計(jì)397個(gè)產(chǎn)品稅目；10月調(diào)高多數(shù)產(chǎn)品出口退稅率，計(jì)1172個(gè)產(chǎn)品稅率，并取消豆粕出口退稅政策。9月、10月兩次出口退稅政策調(diào)整，都有國(guó)常會(huì)部署在先、美國(guó)加征關(guān)稅、產(chǎn)品范圍重疊等特征。
 基于兩次調(diào)整目錄，出口退稅政策訴求和影響如下：
其一，增加退稅產(chǎn)品的對(duì)美出口占比偏低，在美征稅清單中的產(chǎn)品比重也相對(duì)較少。兩次提高出口退稅率的產(chǎn)品細(xì)目，對(duì)應(yīng)的2017年對(duì)美出口金額分別為244億美元、450億美元，在當(dāng)年中國(guó)對(duì)美出口中的占比分別為5.7%、10.5%，并不是中國(guó)對(duì)美出口的主要產(chǎn)品類(lèi)型。9月增加退稅的產(chǎn)品主要是電氣設(shè)備、鋼鐵制品等，屬于美國(guó)兩輪加征關(guān)稅清單中的比重分別為5.5%、7.2%；10月增加退稅的產(chǎn)品主要是建材、家具、鋼鐵、生鮮等，屬于美國(guó)兩輪加征關(guān)稅清單中的比重分別為7.6%、22%。增加退稅產(chǎn)品與美征稅清單存在重疊，但算不上是精準(zhǔn)針對(duì)；中國(guó)通過(guò)出口退稅政策調(diào)整，與美國(guó)貿(mào)易戰(zhàn)行為直接對(duì)壘的可能性不大。
其二，增加退稅產(chǎn)品的全部出口比重較高，退稅率提升形成的實(shí)質(zhì)優(yōu)惠幅度較大。兩次提高出口退稅率的產(chǎn)品細(xì)目，對(duì)應(yīng)的2017年出口金額分別為2214億美元、2372億美元，在當(dāng)年中國(guó)出口中的占比分別為51.5%、55.1%，是中國(guó)出口的主要組成部分。加權(quán)測(cè)算后的綜合退稅率將分別提升2.7%、3.6%，較原退稅率相比增加退稅幅度大致在30%附近。增加退稅產(chǎn)品在中國(guó)出口中占據(jù)了超過(guò)半數(shù)，且退稅形成的實(shí)質(zhì)優(yōu)惠幅度較大，隱含了較強(qiáng)的提振出口訴求。
其三，兩輪合計(jì)退稅金額可能超過(guò)600億元，增加退稅負(fù)擔(dān)4.5%，對(duì)稅收平衡的影響有限。兩次提高出口退稅的產(chǎn)品細(xì)目，對(duì)應(yīng)的退稅金額分別為54.5億美元、36.3億美元（基于2017年出口量級(jí)測(cè)算）。按照2018年10月匯價(jià)，合計(jì)退稅金額在630億元人民幣左右，這相對(duì)于2017年中國(guó)出口退稅金額的4.5%、稅收收入的0.44%。出口退稅提高對(duì)財(cái)政收支平衡的影響比較有限。
2018年9-10月，財(cái)政部?jī)纱蜗掳l(fā)通知，對(duì)部分產(chǎn)品實(shí)行出口退稅率調(diào)整。出口退稅率調(diào)整的整體基調(diào)是“減稅”與“簡(jiǎn)稅”，背景是中美貿(mào)易局勢(shì)緊張、經(jīng)濟(jì)下行壓力加大。就定位而言，政策既有總量層面的積極財(cái)政作用，也有結(jié)構(gòu)層面的產(chǎn)業(yè)調(diào)整、促進(jìn)出口作用。我們對(duì)此專題分析：
一、出口退稅的背景與動(dòng)向
出口退稅政策由來(lái)已久，兼具宏觀調(diào)控、產(chǎn)業(yè)調(diào)整的功能。出口退稅是國(guó)際上通用的一種稅收制度，其目的在于退還出口商品在國(guó)內(nèi)生產(chǎn)、流通等環(huán)節(jié)已繳納的間接稅，從而使得出口商品以不含稅價(jià)格進(jìn)入國(guó)際市場(chǎng)，具有價(jià)格上的相對(duì)競(jìng)爭(zhēng)力。1985年4月，我國(guó)開(kāi)始實(shí)行出口退稅政策，主要退還增值稅、消費(fèi)稅等；1994年分稅制改革后，我國(guó)增值稅制度日漸完善，出口貿(mào)易規(guī)模日漸擴(kuò)大，出口退稅逐步成為一項(xiàng)重要的致力于宏觀調(diào)控、產(chǎn)業(yè)調(diào)整的稅收政策。
 我國(guó)出口退稅政策經(jīng)歷了三個(gè)階段[1]：
一是，1985年-1993年，初步建立。1985年3月，國(guó)務(wù)院與財(cái)政部發(fā)布《關(guān)于進(jìn)出口產(chǎn)品征退產(chǎn)品稅或增值稅的規(guī)定》，宣布從4月1日起實(shí)行對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品征稅、對(duì)出口產(chǎn)品退免稅。但在1988年以前，只退生產(chǎn)環(huán)節(jié)增值稅和最后環(huán)節(jié)產(chǎn)品稅；1988年以后，退還所有環(huán)節(jié)流轉(zhuǎn)稅。
二是，1994年-2004年，全面調(diào)整。1994年稅制改革后，出口產(chǎn)品的增值稅基本實(shí)現(xiàn)了全額退還，這對(duì)我國(guó)出口起到了極大促進(jìn)作用。但由于中央財(cái)政預(yù)算壓力加大， 1996年出口退稅率全面下調(diào)。1997年亞洲金融危機(jī)爆發(fā)，為了應(yīng)對(duì)出口疲軟，1998年出口退稅率全面上調(diào)。
三是，2004年至今，結(jié)構(gòu)調(diào)整。此前，出口退稅稅率與負(fù)擔(dān)劃分的安排都較粗放，對(duì)財(cái)政預(yù)算與稅收籌劃造成了不小的壓力。
|
|
|
本站所有相關(guān)知識(shí)僅供大家參考、學(xué)習(xí)之用，不作為實(shí)際操作的法定依據(jù)。如有問(wèn)題或相關(guān)需要，請(qǐng)咨詢正穗財(cái)稅。本文來(lái)源于互聯(lián)網(wǎng)，其版權(quán)均歸原作者及網(wǎng)站所有，如無(wú)意侵犯您的權(quán)利，請(qǐng)與小編聯(lián)系， 我們將會(huì)在第一時(shí)間核實(shí)，如情況屬實(shí)會(huì)在3個(gè)工作日內(nèi)刪除；如您有優(yōu)秀作品，也歡迎聯(lián)系小編在我們網(wǎng)站投稿！http://www.k12363.com/ 聯(lián)系方式： zhengsui888@163.com |
|
| 上一篇：退稅環(huán)境：退稅政策下的電子商務(wù)特性 下一篇：最后一頁(yè) |
